キャッシュフロー計算書とは、企業活動を「営業活動」 「投資活動」 「財務活動」の３つに分類し、資金の調達・運用の状況を示すものです。
「営業キャッシュフロー」と「投資キャッシュフロー」を合わせて『フリーキャッシュフロー』となります。
　・フリーキャッシュフローがマイナスであれば、財務活動による資金の調達が必要です。
　・フリーキャッシュフローに余裕があれば、資金不足が生じにくい状態といえます。
　
キャッシュフロー改善のポイント
　ア．営業キャッシュフロー　…　収益の向上、取引条件の改善
　イ．投資キャッシュフロー　…　投資効率、減価償却費範囲内の新規取得
　ウ．財務キャッシュフロー　…　資金計画、フリーキャッシュフロー内の返済

最も重要なのは「営業キャッシュフロー」で、
①売上の増加を目指すとともに、利益の確保が必要。
②取引条件の改善とは、売掛金の回収をなるべく早くすること。
などがあげられます。